Jak zgłosić zmianę formy opodatkowania?
- Przedsiębiorcy mają możliwość zmiany formy opodatkowania swojej działalności, jednak muszą przestrzegać określonych terminów i procedur.
- Wybrana forma opodatkowania nie musi obowiązywać przez cały okres prowadzenia działalności. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, przedsiębiorca ma możliwość zmiany formy opodatkowania w każdym kolejnym roku podatkowym.
- Raz wybrana forma opodatkowania nie musi być „odnawiana”. Jeżeli więc złożysz wniosek o rozliczanie ryczałtem ewidencjonowanym, Twoja firma będzie zobowiązana do rozliczania się ryczałtem aż do momentu zawnioskowania o kolejną zmianę z Twojej strony (czyli najwcześniej na początku kolejnego roku). Zasada kontynuacji dotyczy każdej obecnie dostępnej w polskim systemie podatkowym formy opodatkowania.
Dostępne opcje to:
- Zasady ogólne (skala podatkowa 12% i 32%)
- Podatek liniowy (19%)
- Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Zasady ogólne (czyli skala podatkowa) stosowane są automatycznie z mocy prawa. Jeśli przedsiębiorca nie wybierze innej formy opodatkowania w formularzu CEIDG-1 ani nie złoży odrębnego oświadczenia do naczelnika urzędu skarbowego, będzie obowiązywało opodatkowanie według skali.
Jak zmienić formę opodatkowania?
Zmiany dokonuje się poprzez aktualizację formularza CEIDG-1 (w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej) lub poprzez zgłoszenie do urzędu skarbowego (w przypadku spółek):
- Elektronicznie – przez system CEIDG (przy działalności jednoosobowej),
- W urzędzie skarbowym – składając oświadczenie o wyborze nowej formy opodatkowania,
- Przy składaniu nowej deklaracji VAT-R – jeśli przedsiębiorca jest podatnikiem VAT,
- Listownie – wniosek z notarialnym potwierdzeniem podpisu,
- Przez pełnomocnika – wniosek z dołączonym pełnomocnictwem,
- Za pośrednictwem elektronicznej platformy usług administracji publicznej.
Kiedy można zmienić formę opodatkowania?
- do 20. dnia miesiąca następującego po uzyskaniu pierwszego przychodów danym roku podatkowym albo
- do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy przychód w danym roku podatkowym został osiągnięty w grudniu tego roku.
W przypadku JDG należy zaktualizować wniosek CEIDG-1 stanowiący jednocześnie oświadczenie o wyborze formy opodatkowania. Wniosek można wypełnić elektronicznie lub ściągnąć w wersji do druku ze strony internetowej CEIDG.
Aby poprawnie wypełnić wniosek CEIDG-1 o rejestrację lub zmianę danych działalności gospodarczej, konieczne jest podanie następujących informacji:
- Dane osobowe przedsiębiorcy:
- Imię i nazwisko
- PESEL
- Data i miejsce urodzenia
- Obywatelstwo
- Rodzaj i numer dokumentu tożsamości
- Dane dotyczące działalności gospodarczej:
- Firma (nazwa działalności)
- Numer NIP (jeśli został nadany)
- Numer REGON (jeśli działalność była wcześniej rejestrowana)
- Adres głównego miejsca wykonywania działalności
- Adres do doręczeń
- Data rozpoczęcia działalności
- Klasyfikacja działalności (PKD):
- Główny kod PKD (Polska Klasyfikacja Działalności)
- Dodatkowe kody PKD (jeśli działalność obejmuje różne obszary)
- Nowo wybrana forma opodatkowania:
- Skala podatkowa (12% i 32%)
- Podatek liniowy (19%)
- Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
- Informacje o pełnomocniku (jeśli dotyczy):
- Dane pełnomocnika, jeśli przedsiębiorca udziela komuś pełnomocnictwa do prowadzenia spraw w CEIDG
- Dodatkowe informacje:
- Wniosek o wpis do rejestru VAT (jeśli przedsiębiorca chce być podatnikiem VAT)
- Czy przedsiębiorca będzie opłacał podatek VAT? (jeśli tak, konieczna może być aktualizacja VAT-R)
- Forma prowadzonej księgowości (np. księga przychodów i rozchodów, ewidencja ryczałtowa)
Aktualizując formularz CEIDG-1, z pewnością pojawi się konieczność wypełnienia pola o nazwie „data powstania zmiany”. W polu tym należy wpisać datę 1 stycznia bieżącego roku, nawet jeśli wniosek jest wypełniany w połowie lutego. Zmiana, o którą składany jest wniosek, obejmuje także okres, w którym firma odnotowała pierwszy w roku przychód.
W przypadku spółek cywilnych, partnerskich i jawnych[1] należy sporządzić wniosek według poniższego wzoru:
………………………………. ……………………, dn. …………
(nazwa) (miejscowość, data)
………………………………
………………………………
(adres)
………………………………
(NIP)
Naczelnik Urzędu Skarbowego
...................................................
OŚWIADCZENIE O WYBORZE FORMY OPODATKOWANIA
PODATKIEM DOCHODOWYM
na rok………………..
Oświadczam, że na rok…………… dla dochodów/ przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej wybieram opodatkowanie* ...............................................................................................................................................................................................................
…………………………………
(podpis)
* Należy wskazać jedną z poniższych form opodatkowania:
- w formie podatku liniowego, zgodnie z art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
- na zasadach ogólnych – podatek według skali podatkowej,
- w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Porównanie form opodatkowania: podatek liniowy, skala podatkowa, ryczałt
| Cecha | Podatek liniowy (19%) | Skala podatkowa (12% i 32%) | Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych |
| Stawka podatku | 19% | 12% do 120 000 zł, 32% od nadwyżki powyżej 120 000 zł | Zależna od działalności (od 2% do 17%) |
| Podstawa opodatkowania | Dochód (przychód – koszty) | Dochód (przychód – koszty) | Przychód |
| Możliwość odliczania kosztów | Tak | Tak | Mocno ograniczone, można odliczyć np. składki ZUS i IKZE, ale nie można np. kosztów działalności, amortyzacji, leasingu |
| Obowiązek prowadzenia księgowości | Księga przychodów i rozchodów (KPiR) lub pełna księgowość | KPiR lub pełna księgowość | Prosta ewidencja przychodów |
| Możliwość odliczania strat | Tak, można odliczać straty z lat ubiegłych | Tak, można odliczać straty z lat ubiegłych | Można odliczyć tylko z działalności opodatkowanej jeszcze skalą podatkową albo podatkiem liniowym w latach poprzednich |
| Możliwość skorzystania z ulg | Ulgi ograniczone, można skorzystać np. z ulgi B+R, IP BOX, odliczeń na cele charytatywne, ale nie ma możliwości np. ulgi na dziecko czy rehabilitacyjnej | Dostępne wszystkie ulgi | Ulgi ograniczone, można skorzystać np. z ulgi rehabilitacyjnej, odliczeń na cele charytatywne, ulgi z tytułu krwiodawstwa. Nie można skorzystać m.in. z ulgi na dziecko czy ulgi dla młodych |
| Możliwość wspólnego rozliczenia z małżonkiem | Nie | Tak | Nie |
| Kwota wolna od podatku | Brak | 30 000 zł | Brak |
| Składka zdrowotna | 4,9% dochodu (min. 9% płacy minimalnej) | 9% dochodu | Zależna od rocznego przychodu (trzy progi) |
| Danina solidarnościowa | Tak, jeśli dochód >1 000 000 zł 4% x nadwyżka dochodu ponad 1000000 zł | Tak, jeśli dochód >1 000 000 zł 4% x nadwyżka dochodu ponad 1000000 zł | Nie |
| Dla kogo najlepsze? | Np. przedsiębiorcy z wysokimi dochodami i wysokimi kosztami | Np. osoby z niższymi dochodami posiadający dzieci | Np. przedsiębiorcy z niskimi kosztami prowadzenia działalności |
| Branże wyłączone z tej formy opodatkowania | Osoby wykonujące te same czynności na rzecz byłego/obecnego pracodawcy | Brak | Niektóre branże, np. doradztwo, wolne zawody oraz osoby wykonujące te same czynności na rzecz byłego/obecnego pracodawcy |
Nie istnieje jedna uniwersalna forma opodatkowania która będzie dobra dla wszystkich podatników – jej wybór zależy od wielu czynników, takich jak wysokość dochodów, koszty prowadzenia działalności, możliwość skorzystania z ulg podatkowych czy preferencje dotyczące księgowości.
W przypadku pojawiających się pytań i wątpliwości, zarówno w sferze wyboru lub zmiany formy opodatkowania, jak i we wszelkich kwestiach podatkowych – zachęcamy Państwa serdecznie do kontaktu.
[1] Nie dotyczy spółek jawnych które są podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych
