Kasowy PIT to stosunkowo nowa metoda rozliczania podatku dochodowego dla osób fizycznych, która umożliwia przedsiębiorcom odprowadzanie podatku dopiero po otrzymaniu zapłaty od kontrahentów. Dzięki temu zobowiązanie podatkowe powstaje dopiero w momencie otrzymania zapłaty, a nie z dniem wystawienia faktury czy dostawy towarów lub usług.
Dodatkowo kasowy PIT daje możliwość uwzględnienia kosztów uzyskania przychodów dopiero po opłaceniu faktur zakupowych, co pomaga lepiej zarządzać finansami i unikać problemów z płynnością finansową. Kasowy PIT jest szczególnie korzystny dla osób prowadzących działalność gospodarczą, które często borykają się z opóźnieniami w płatnościach ze strony swoich kontrahentów.
Od kiedy obowiązuje Kasowy PIT?
Kasowy PIT obowiązuje od 1 stycznia 2025 roku. Przedsiębiorcy pragnący skorzystać z tej formy rozliczenia powinni złożyć oświadczenie do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w wyznaczonym terminie (patrz niżej). Metoda ta zmienia zasady ustalania przychodów i ma na celu ułatwienie zarządzania finansami firmom, które mają problem z regularnym otrzymywaniem płatności od swoich kontrahentów. Dzięki niej dochody są opodatkowane dopiero po ich rzeczywistym wpływie.
Kto może skorzystać z Kasowego PIT?
Kasowy PIT jest przeznaczony dla osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, które dodatkowo spełniają następujące warunki:
- ich przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie nie przekroczyły w roku poprzednim 1 000 000 zł,
- nie prowadzą ksiąg rachunkowych w związku z działalnością gospodarczą,
- złożą pisemne oświadczenie o wyborze metody kasowej rozliczania przychodów w terminie do 20 lutego roku podatkowego do odpowiedniego urzędnika urzędu skarbowego lub w przypadku podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności gospodarczej.
Kasowy PIT jest więc dostępny dla osób fizycznych prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą (w tym przedsiębiorstwa w spadku) opodatkowane:
- podatkiem liniowym,
- na zasadach skali podatkowej,
- w ramach IP BOX,
- ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Nie musisz martwić się o przekroczenie limitu 1 000 000 zł w roku stosowania kasowego PIT. Nawet jeśli osiągniesz przychody w kwocie przekraczającej limit wynikający z art. 14c ust. 1 ustawy PIT, w roku bieżącym, nie utracisz prawa do stosowania kasowego PIT. Nie będziesz mógł jednak skorzystać z kasowego PIT w roku kolejnym.
Z tej formy rozliczeń wyłączeni są ci, którzy funkcjonują w formie spółki cywilnej, partnerskiej lub jawnej oraz ci, którzy prowadzą księgi rachunkowe. Co więcej, wspólnicy spółek cywilnych i jawnych również nie mogą z niej skorzystać.
Z możliwości stosowania metody kasowej wyłączone są także firmy dokonujące transakcji z powiązanymi podmiotami oraz firmy, które dokonują transakcji z kontrahentami z krajów stosujących tzw. szkodliwą konkurencję podatkową.
Graniczny moment powstania przychodu w metodzie kasowej PIT
Kasowy PIT opiera się na zasadzie, że przychód powstaje dopiero po uregulowaniu płatności przez kontrahenta, a nie wraz z datą wystawienia faktury, wykonania usługi czy dostawy towaru. Metoda ta dotyczy wyłącznie transakcji pomiędzy firmami i jest potwierdzona fakturami wystawionymi w odpowiednim czasie. Dzięki temu przedsiębiorcy mają lepszą kontrolę nad swoją płynnością finansową i unikają konieczności opłacania podatków z własnych środków przed uregulowaniem należności przez klienta.
Oznacza to, że w zdecydowanej większości przypadków przedsiębiorca reguluje podatek dochodowy dopiero po otrzymaniu zapłaty za świadczone usługi lub sprzedane towary.
Jednak art. 14c ust. 2 ustawy PIT określa, że dzień uregulowania należności nie może przypadać później niż 2 lata od wystawienia faktury lub z dniem zakończenia prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej.
Jakie są zalety i wady Kasowego PIT?
Kasowy PIT oferuje przedsiębiorcom kilka istotnych korzyści.
- Poprawia płynność finansową, ponieważ obowiązek zapłaty podatku dochodowego powstaje dopiero po otrzymaniu zapłaty, a nie z datą wystawienia faktury.
- Umożliwia firmom bardziej efektywne zarządzanie gotówką i planowanie wydatków.
- Jest to szczególnie korzystne dla małych i średnich przedsiębiorstw, które często borykają się z opóźnieniami w płatnościach.
Niemniej jednak kasowy PIT ma też pewne minusy.
- Nie można stosować tej metody do przychodów ze sprzedaży środków trwałych ani transakcji z podmiotami powiązanymi.
- PIT kasowy wymaga skrupulatnego prowadzenia ewidencji faktur oraz stałego monitorowania płatności, co może być czasochłonne i wymagać dodatkowych zasobów.
- Przedsiębiorcy muszą mieć świadomość tych ograniczeń, by uniknąć problemów prawnych i zapewnić właściwe rozliczenie podatkowe.
Kasowy PIT czy metoda memoriałowa?
Podatek dochodowy w formie kasowej różni się istotnie od tradycyjnych sposobów rozliczania, takich jak metoda memoriałowa. W tej ostatniej przychód jest uznawany już w chwili wystawienia faktury, co wiąże się z koniecznością zapłaty podatku nawet wtedy, gdy należność jeszcze nie została uregulowana. Z kolei przy kasowym PIT przychód powstaje dopiero po faktycznym otrzymaniu pieniędzy.
Metoda kasowa jest szczególnie korzystna dla firm borykających się z nieregularnym przepływem gotówki. Pozwala na przesunięcie terminu płatności podatku dochodowego do momentu rzeczywistego wpływu środków na konto przedsiębiorstwa. Natomiast dla dużych firm o stabilnym przepływie gotówki bardziej odpowiednia może być metoda memoriałowa, która umożliwia wcześniejsze regulowanie zobowiązań podatkowych.
Decyzja o wyborze między kasowym a memoriałowym podejściem zależy od charakterystyki działalności oraz finansowych potrzeb firmy. Kasowy PIT to doskonałe rozwiązanie dla małych przedsiębiorstw i jednoosobowych działalności gospodarczych z nieprzewidywalnymi dochodami, podczas gdy metoda memoriałowa lepiej sprawdzi się u większych podmiotów ze stałym strumieniem przychodów.
Kasowy PIT w praktyce – obowiązki przedsiębiorców
Przedsiębiorcy korzystający z kasowego PIT muszą przestrzegać określonych wymogów formalnych. Kluczowe jest prowadzenie rejestru faktur dokumentujących dochody rozliczane tą metodą. Taki rejestr powinien zawierać:
- datę wystawienia faktury,
- numer faktury,
- kwotę,
- termin zapłaty.
Rzetelne prowadzenie tej dokumentacji podatkowej jest niezbędne, by uniknąć problemów prawnych i zapewnić prawidłowe rozliczenia. Dodatkowo ważne jest śledzenie terminowości płatności, ponieważ wpływa to na moment powstania obowiązku podatkowego. Zarządzanie przepływem finansowym oraz regularna aktualizacja ewidencji to kluczowe elementy zarządzania finansami w kontekście kasowego PIT. Przy stosowaniu kasowego PIT przedsiębiorcy muszą dostosować się do nowych przepisów i skrupulatnie przestrzegać zasad dotyczących dokumentacji finansowej. Odpowiednia organizacja procesów księgowych może jednak przynieść korzyści, takie jak lepsza kontrola nad płynnością finansową firmy.
Jak przygotować się do wprowadzenia Kasowego PIT w 2025 roku?
Aby przygotować się do wdrożenia kasowego PIT, przedsiębiorcy powinni podjąć kilka istotnych działań.
- pierwszym krokiem jest przesłanie oświadczenia o wyborze tej metody do odpowiedniego urzędu skarbowego,
- dokument ten trzeba złożyć do 20 lutego roku podatkowego, w którym zamierzamy korzystać z kasowego PIT, lub w przypadku nowych działalności w terminie opisanym powyżej,
- to ważny moment, który wpływa na możliwość stosowania nowej formy rozliczeń.
Kolejnym etapem jest dokładne zapoznanie się z zasadami ewidencji faktur. Przedsiębiorcy muszą prowadzić szczegółową dokumentację wszystkich transakcji, co zapewni prawidłowość rozliczeń podatkowych. Istotne jest także zrozumienie, jakie przychody można uwzględniać metodą kasową i które koszty należy brać pod uwagę dopiero po opłaceniu faktur zakupowych.
Dostosowanie się do kasowego PIT wymaga również przeglądu obecnych systemów księgowych i ich ewentualnego dostosowania do nowych wymogów. Ważne jest śledzenie zmian w przepisach związanych z tą metodą oraz regularne aktualizowanie wiedzy na temat wynikających stąd obowiązków.
