Przypominamy, iż 30 września 2022 roku upływa termin na złożenie formularzy interaktywnych dotyczących informacji o strukturach właścicielskich w spółkach nieruchomościowych.
Kogo dotyczy obowiązek?
Zgodnie z art. 27 ust. 1e ustawy o CIT (art. 45 ust. 3f ustawy o PIT) obowiązek obejmuje:
1) spółki nieruchomościowe oraz
2) podatników (wspólników) posiadających, bezpośrednio lub pośrednio, w spółce nieruchomościowej:
- udziały (akcje) dające co najmniej 5% praw głosu w spółce, albo
- ogół praw i obowiązków dający co najmniej 5% prawa do udziału w zysku spółki niebędącej osobą prawną, albo
- co najmniej 5% ogólnej liczby tytułów uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze.
Jakie podmioty spełniają definicję spółki nieruchomościowej?
Przepisy ustaw o podatkach dochodowych zawierające definicję spółek nieruchomościowych wprowadzają odrębne kryteria dla podmiotów rozpoczynających działalność i odrębne dla podmiotów kontynuujących działalność.
Spółką nieruchomościową zgodnie z art. 4a pkt 35 ustawy o CIT (oraz art. 5a ust. 49 ustawy o PIT) jest podmiot inny niż osoba fizyczna, obowiązany do sporządzania bilansu na podstawie przepisów o rachunkowości, w którym:
1)
w przypadku podmiotu rozpoczynającego działalność – na pierwszy dzień roku podatkowego, (a w przypadku gdy spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego – na pierwszy dzień roku obrotowego),
- co najmniej 50% wartości rynkowej aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowiła wartość rynkowa nieruchomości położonych w Polsce lub praw do takich nieruchomości oraz
- wartość rynkowa tych nieruchomości przekraczała 10 mln zł.
2)
w przypadku podmiotów kontynuujących działalność:
– na ostatni dzień roku poprzedzającego rok podatkowy, (a w przypadku gdy spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego – na pierwszy dzień roku obrotowego),
- co najmniej 50% wartości bilansowej aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowiła wartość bilansowa nieruchomości położonych w Polsce lub praw do takich nieruchomości oraz
- wartość bilansowa tych nieruchomości przekraczała 10 mln zł oraz
- w roku poprzedzającym rok podatkowy (obrotowy) przychody podatkowe (a w przypadku gdy spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego – przychody ujęte w wyniku finansowym netto) z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy, leasingu i innych umów o podobnym charakterze lub z przeniesienia własności, których przedmiotem są nieruchomości lub prawa do nieruchomości, oraz z tytułu udziałów w innych spółkach nieruchomościowych, stanowiły co najmniej 60% ogółu przychodów.
Jakie informacje należy przekazać?
Spółki nieruchomościowe są zobowiązane do przekazania Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informacji o podmiotach posiadających, bezpośrednio lub pośrednio, w tej spółce nieruchomościowej udziały (akcje), ogół praw i obowiązków, tytuły uczestnictwa lub prawa o podobnym charakterze, wraz z podaniem liczby posiadanych przez każdego z nich takich praw.
Natomiast wspólnicy spółek nieruchomościowych mają obowiązek przekazania informacji o liczbie posiadanych, bezpośrednio lub pośrednio, w tej spółce nieruchomościowej udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze.
Wymagane informacje powinny być podane według stanu na ostatni dzień roku podatkowego spółki nieruchomościowej, a w przypadku gdy spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego – na ostatni dzień jej roku obrotowego.
Jaki formularz złożyć?
Informacje dotyczące struktury spółek nieruchomościowych należy złożyć na formularzach:
- CIT-N1 lub PIT-N1 – składane przez spółki nieruchomościowe – informacje o podmiotach posiadających prawa do spółki nieruchomościowej;
- CIT-N2 lub PIT-N2 – składane przez wspólników spółki nieruchomościowej – informacje o prawach do spółki nieruchomościowej oraz o podmiotach pośredniczących.
Warto również podkreślić, iż obowiązek złożenia informacji z zakresu spółek nieruchomościowych może wystąpić również w przypadku podmiotów zagranicznych. W takim przypadku do złożenia formularza wymagane jest posiadanie polskiego numeru NIP lub PESEL (w przypadku osoby fizycznej).
Obowiązek składania deklaracji dotyczy zarówno spółek nieruchomościowych, jak i również udziałowców, co oznacza, że w przypadku bardziej złożonych struktur właścicielskich prawidłowe wywiązanie się z obowiązków będzie wiązało się ze złożeniem bardzo dużej liczby formularzy i załączników. Zatem nie warto zostawiać tego na ostatnią chwilę, tym bardziej, że czasu pozostało coraz mniej.
Jeżeli obowiązki z zakresu raportowania spółek nieruchomościowych dotyczą Państwa firmy i potrzebują Państwo wsparcia w tym zakresie zachęcamy do kontaktu. Nasi eksperci chętnie pomogą w wypełnieniu formularzy oraz udzielą odpowiedzi na nurtujące pytania i wątpliwości.
Skontaktuj się
