Radca prawny prowadzący indywidualną kancelarię ma prawo zaliczyć do kosztów podatkowych wydatki poniesione na zakup zegarka mechanicznego – stwierdził 15 stycznia 2024 roku Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: DKIS) w interpretacji indywidualnej nr 0113-KDIPT2-1.4011.751.2023.3.RK
Zegarek w kosztach firmy – czy to możliwe?
DKIS potwierdził nie tylko spełnienie warunków uprawniających do zaliczenia poniesionego wydatku w ciężar kosztów uzyskania przychodów, ale potwierdził również prawo do odliczenia podatku VAT od tego wydatku. Przypominamy, że według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przez koszty uzyskania przychodu rozumie się wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, które nie mają charakteru osobistego m.in. utrzymanie biura, marketing czy zakup urządzeń elektronicznych (komputerów, drukarek itp.). Czy zakup zegarka może być zatem uznany za wydatek związany z osiągnięciem przychodów?
Czy można wrzucić zegarek w koszty działalności?
Prawnik w stanie faktycznym zaznaczył, że rozlicza się według stawki godzinowej z klientami z dużą dokładnością nawet do 5 minut, przez co w przypadku złego obliczenia czasu porady istnieje możliwość, że klient podważy wykonane czynności oraz odmówi zapłaty wynagrodzenie. Jak wykazał radca, zegarek jest również konieczny ze względu na to, że podczas niektórych czynności nie ma on możliwości kontrolowania czasu za pomocą innego urządzenia.
Przykład może tu stanowić wykonywanie służbowych czynności w kancelariach notariuszy czy innych pełnomocników, gdzie ze względu na tajemnicę zawodową, sprzętu typu smartfon nie można wnosić. Podobna sytuacja ma również miejsce w trakcie zapoznawania się z aktami sprawy karnej w sekretariacie Prokuratury Rejonowej, gdzie w związku z tajemnicą adwokata korzystanie z innych urządzeń rejestrujących czas nie jest możliwe. Dodatkowo radca wskazał, że będzie używał zegarka w trakcie wykonywania działalności gospodarczej w godzinach pracy kancelarii.
Zegarek w kosztach firmy a interpretacja DKIS
W związku z tym DKIS uznał, że zakup zegarka może zostać zaliczony do kosztów poniesionych w celu osiągnięcia przychodów, a jednocześnie zabezpieczenia źródła przychodów. Na podatniku ciąży rzecz jasna obowiązek wykazania związku przyczynowo-skutkowego poniesionego wydatku z prowadzoną działalnością gospodarczą i prawidłowej dokumentacji. To nie pierwsza taka interpretacja – stanowisko to potwierdza również m.in. interpretacja z 9 maja 2023 roku o sygn. 0113-KDIPT1-2.4012.154.2023.4.SM.
Zegarek w koszty firmy – o czym pamiętać?
Zasadniczą wadą, w odniesieniu do wydanej interpretacji stanowi fakt, że wspomniany zegarek mechaniczny, może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodu radcy prawnego wyłącznie, gdy jest wykorzystywany do celów związanych z działalnością gospodarczą. Zatem radca będzie mógł mieć na ręce swój zegarek w godzinach jego pracy w kancelarii tj. 7.00 – 16.00 w dniach od poniedziałku do piątku. Zgodnie z tym co radca prawny określił we wniosku, że zegarek nie będzie wykorzystywany do celów prywatnych, a wyłącznie w czasie świadczenie usług prawnych. Należy zatem mieć nadzieję, że nie zobaczymy zegarka na zdjęciach z wakacji opublikowanych na Instagramie.
Nie tylko drogi zegarek w kosztach firmy
Mimo że to nie pierwsza interpretacja dotycząca stricte zegarka mechanicznego, dosyć powszechną praktyką są również próby wliczania do kosztów innych dóbr luksusowych takich jak: części odsetkowe raty leasingowej na samochody (np. interpretacja o nr. 0113-KDIPT2-1.4011.540.2023.2.MZ), garnitury i elegancka galanteria (np. interpretacja o nr 0114-KDIP3-1.4011.235.2017.2.IF).
Podsumowując, mimo że w wydawanych interpretacjach DKIS potwierdza możliwość zakupu zegarka do kosztów uzyskania przychodu, należy pamiętać, że taka możliwość istnieje wyłącznie wtedy, gdy zegarek będzie wykorzystywany do celów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, a nie celów prywatnych. Kibicujemy zatem radcy, aby w pośpiechu nie zapomniał zostawić zegarka w kancelarii.
Jeżeli są Państwo zainteresowani kwestiami dotyczącymi możliwości zaliczenia wydatków do kosztów podatkowych, jak i wszelkimi innymi kwestiami podatkowymi zachęcamy do kontaktu. Nasi eksperci chętnie udzielą odpowiedzi na wszelkie nurtujące pytania i wątpliwości.
Prowadzisz firmę? Sprawdź także:
