Przepisy implementujące do polskiego porządku prawnego unijną dyrektywę DAC7 weszły w życie 1 lipca 2024. Nakładają one szereg nowych obowiązków na operatorów platform cyfrowych umożliwiających sprzedaż online i poszerzają współpracę w zakresie wymiany informacji podatkowych między państwami członkowskimi. Pośrednio nowe regulacje dotkną także sprzedawców prywatnych. Czym dokładnie jest ta dyrektywa i jakie zmiany wprowadza? W niniejszym artykule przyjrzymy się bliżej tej unijnej regulacji, jej wpływowi na operatorów platform cyfrowych oraz wpływowi na branże e-commerce.
DAC7 w pigułce
- Dyrektywa DAC7 to regulacja unijna mająca na celu zwiększenie przejrzystości w raportowaniu transakcji internetowych, co jest odpowiedzią na dynamiczny rozwój handlu online i potrzebę uszczelnienia systemu podatkowego.
- Nowe przepisy nakładają na operatorów platform cyfrowych obowiązek gromadzenia i przekazywania szczegółowych informacji o transakcjach użytkowników do organów skarbowych, co ma ograniczyć unikanie opodatkowania.
- Operatorzy muszą raportować dane dotyczące liczby i wartości transakcji oraz zbierać informacje identyfikujące sprzedawców, takie jak imię, nazwisko czy numer identyfikacji podatkowej.
- Raportowanie dotyczy użytkowników, którzy dokonali co najmniej 30 transakcji lub uzyskali przychody powyżej 2000 euro rocznie, co wyklucza drobnych sprzedawców z nowych obowiązków sprawozdawczych.
- Nieprzestrzeganie przepisów może skutkować karami finansowymi sięgającymi nawet 1 miliona złotych oraz innymi sankcjami, takimi jak wykreślenie z rejestru VAT.
- Wprowadzenie dyrektywy może wiązać się z dodatkowymi kosztami dla przedsiębiorców związanymi z wdrożeniem nowych systemów do zbierania i przechowywania danych o transakcjach.
Czym jest Dyrektywa DAC7?
Dyrektywa DAC7 to unijna regulacja, która ma na celu zwiększenie przejrzystości i efektywności w zakresie raportowania transakcji internetowych. Jej geneza sięga dynamicznego rozwoju sektora handlu online, który z biegiem lat stał się istotnym elementem gospodarki wielu państw. Wprowadzenie dyrektywy wynikało z potrzeby lepszego monitorowania działań użytkowników platform cyfrowych, które często były wykorzystywane do unikania opodatkowania. Celem dyrektywy jest więc uszczelnienie systemu podatkowego oraz ujednolicenie krajowych systemów podatkowych w dziedzinie opodatkowania sprzedaży prowadzonej za pośrednictwem platform cyfrowych typu marketplace.
Podstawą prawną nowych przepisów jest Dyrektywa Rady (UE) 2021/514 z dnia 22 marca 2021 r. zmieniająca dyrektywę 2011/16/UE w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania (Dz. U. UE. L. z 2021 r. Nr 104, str. 1).
Kogo dotyczy Dyrektywa DAC7?
Dyrektywa DAC7 dotyczy przede wszystkim operatorów platform cyfrowych, które umożliwiają użytkownikom:
- sprzedaż towarów,
- świadczenie usług,
- wynajem nieruchomości lub udostępnianie środków transportu.
Oczywiście nie wszyscy użytkownicy tych platform objęci są obowiązkiem raportowania. Przepisy dotyczą każdego użytkownika, który w ciągu roku kalendarzowego dokonał co najmniej 30 transakcji lub osiągnął łączną wartość sprzedaży przekraczającą 2000 euro. Te progi mają na celu wykluczenie drobnej lub sporadycznej sprzedaży z obowiązków raportowych.
Platformy wykluczone z nowych obowiązków sprawozdawczych DAC7
W praktyce przepisy obejmują szerokie spektrum popularnych platform cyfrowych umożliwiających i ułatwiających zawieranie transakcji. Istnieje jednak kilka wyłączeń z nowych regulacji prawnych. Przepisami DAC7 nie zostały objęte:
- serwisy umożliwiające wyłącznie publikację ogłoszenia (bez możliwości zawarcia transakcji online),
- platformy zajmujące się przetwarzaniem płatności,
- strony, które przekierowują ruch do platform marketplace.
Użytkownicy platform wykluczeni z raportowania
W świetle nowych przepisów istnieje także grupa sprzedawców, korzystających w swojej działalności z platform cyfrowych typu marketplace, którzy nie są objęci raportowaniem. Są to:
- podmioty rządowe,
- sprzedawcy nieruchomości, którzy w roku kalendarzowym przekroczyli 2000 transakcji najmu,
- podmioty rynkowe notowane na giełdzie.
Raportowanie nie obejmuje oczywiście także sprzedawców, którzy w danym roku dokonali nie więcej niż 29 transakcji sprzedaży, na sumę mniejszą niż 2000 euro.
Nowe obowiązki dla operatorów platform cyfrowych
Dyrektywa DAC7 wprowadza nowe obowiązki sprawozdawcze dla operatorów platform cyfrowych, które mają na celu zwiększenie przejrzystości transakcji internetowych. Operatorzy tych platform muszą teraz gromadzić i przekazywać szczegółowe informacje organom skarbowym. Jakie konkretnie informacje o sprzedawcach podlegających raportowaniu muszą być gromadzone?
Wśród danych, które muszą być raportowane, znajdują się: dane identyfikacyjne sprzedawców (w tym imię, nazwisko, adres oraz numer identyfikacji podatkowej), a także łączna kwota wynagrodzenia uzyskanego przez sprzedawców. Obowiązek sprawozdawczy dotyczy także ewentualnych należności publicznoprawnych (podatków) pobranych przez operatora platformy i uzyskanych przez użytkownika prowizji. Co więcej, operatorzy muszą wdrożyć odpowiednie procedury weryfikacyjne, aby zapewnić zgodność z wymogami RODO i ochroną danych osobowych użytkowników.
Niespełnienie tych wymogów może skutkować dotkliwymi karami finansowymi. Operatorzy platform muszą więc dokładnie monitorować działalność swoich użytkowników i dostosować swoje systemy do nowych regulacji, aby uniknąć potencjalnych sankcji.
Terminy wdrożenia przepisów DAC7 w Polsce
Dyrektywa DAC7 weszła w życie w Polsce 1 lipca 2024 roku. Operatorzy muszą teraz przekazywać szczegółowe informacje o transakcjach swoich użytkowników Szefowi Krajowej Administracji skarbowej. Wdrożenie tych przepisów odbyło się z pewnym opóźnieniem, ponieważ państwa członkowskie Unii Europejskiej były zobowiązane do implementacji dyrektywy do końca 2022 roku, a jej stosowanie miało rozpocząć się od 1 stycznia 2023 roku. Przepisy DAC7 w Polsce weszły w życie z opóźnieniem – dopiero w połowie 2024 roku. Termin przesłania pierwszych raportów minął 31 stycznia 2025. W związku z opóźnieniem implementacji przepisów ten pierwszy raport powinien zawierać dane o sprzedawcach nie tylko za rok 2024, ale także 2023
Sankcje za nieprzestrzeganie przepisów DAC7
Nieprzestrzeganie nowych regulacji może prowadzić do poważnych konsekwencji finansowych dla operatorów platform cyfrowych. Przepisy przewidują możliwość nałożenia kar pieniężnych sięgających nawet 1 miliona złotych. Sankcje te mają na celu zmobilizowanie operatorów do rzetelnego wywiązywania się z obowiązków raportowych. Oprócz kar finansowych, nieprzestrzeganie przepisów może skutkować innymi sankcjami, takimi jak wykreślenie z rejestru VAT. Dlatego ważne jest, aby operatorzy platform dokładnie przestrzegali nowych wymogów i wdrożyli odpowiednie procedury zapewniające zgodność z dyrektywą DAC7.
Kary finansowe dla operatorów platform cyfrowych mogą być wynikiem np.:
- niedopełnienie obowiązku przekazania informacji o sprzedawcach,
- niezachowanie należytej staranności, w tym odpowiedniego gromadzenia dokumentacji,
- nieusunięcie w określonym przez organ terminie nieprawidłowości wykrytych w czasie kontroli skarbowej.
Wpływ Dyrektywy DAC7 na handel online
Wprowadzenie dyrektywy DAC7 może znacząco wpłynąć na sposób prowadzenia działalności gospodarczej online. Nowe przepisy nakładają na operatorów platform cyfrowych obowiązek raportowania transakcji, co oznacza, że przedsiębiorcy będą musieli dostosować swoje działania do nowych wymogów. Może to obejmować konieczność wdrożenia nowych systemów do zbierania i przechowywania danych o transakcjach oraz ich przekazywania organom podatkowym. Dla wielu firm oznacza to dodatkowe koszty związane z implementacją odpowiednich technologii i procedur, przy zachowaniu wymogów związanych np. z RODO. Z drugiej strony, większa transparentność w handlu online może przyczynić się do zwiększenia zaufania klientów do platform e-commerce.
Dyrektywa DAC7 – pytania i odpowiedzi
Jakie są główne cele Dyrektywy DAC7?
Dyrektywa DAC7 ma na celu zwiększenie przejrzystości i efektywności w zakresie raportowania transakcji internetowych. Chodzi o uszczelnienie systemu podatkowego oraz zapewnienie równości w traktowaniu podmiotów działających w przestrzeni cyfrowej. Dzięki temu organy podatkowe mogą skuteczniej monitorować działalność gospodarczą prowadzoną online, co ogranicza nadużycia podatkowe i wspiera uczciwą konkurencję.
Kto jest zobowiązany do przestrzegania przepisów dyrektywy?
Przepisy dyrektywy dotyczą operatorów platform cyfrowych, które umożliwiają sprzedaż towarów, świadczenie usług, wynajem nieruchomości lub środków transportu. Użytkownicy tych platform muszą spełniać określone kryteria, takie jak dokonanie co najmniej 30 transakcji rocznie lub osiągnięcie przychodów przekraczających 2000 euro, aby podlegać obowiązkowi raportowania.
Jakie są konsekwencje nieprzestrzegania przepisów dyrektywy?
Nieprzestrzeganie przepisów może prowadzić do poważnych konsekwencji finansowych dla operatorów platform cyfrowych, w tym kar pieniężnych sięgających nawet 1 miliona złotych. Dodatkowo mogą wystąpić inne sankcje, takie jak wykreślenie z rejestru VAT. Dlatego ważne jest dokładne przestrzeganie nowych wymogów i wdrożenie odpowiednich procedur.
Jakie są terminy wdrożenia dyrektywy w Polsce?
Dyrektywa DAC7 weszła w życie w Polsce 1 lipca 2024 roku. Państwa członkowskie Unii Europejskiej były zobowiązane do implementacji dyrektywy do końca 2022 roku, a jej stosowanie miało rozpocząć się od 1 stycznia 2023 roku. W Polsce przepisy zaczęły obowiązywać z pewnym opóźnieniem.
Jakie zmiany muszą wprowadzić operatorzy platform cyfrowych?
Operatorzy muszą wdrożyć systemy do zbierania i przechowywania danych o transakcjach oraz ich przekazywania organom podatkowym. Muszą także przestrzegać wymogów RODO i ochrony danych osobowych użytkowników. Niespełnienie tych wymogów może skutkować dotkliwymi karami finansowymi.
Czytaj także:
