Unijny pakiet e-commerce – czyli zmiany w rozliczaniu podatku VAT w handlu elektronicznym oraz imporcie tzw. małych przesyłek spoza UE zacznie obowiązywać od 1 lipca tego roku. Rozwiązania w nim zawarte mają zapewnić ułatwienia w rozliczaniu VAT od sprzedaży towarów i usług na rzecz konsumentów w państwach członkowskich UE, a także przyczynić się do wyrównania szans unijnych przedsiębiorców w konkurowaniu w obszarze handlu elektronicznego z podmiotami z krajów trzecich.
Nowe zasady opodatkowania
Najważniejsze zmiany w ramach pakietu:
- unijna sprzedaż wysyłkowa zostanie zastąpiona wewnątrzwspólnotową sprzedażą towarów na odległość (WSTO), a w zakresie towarów pochodzących spoza UE zdefiniowana zostanie sprzedaż na odległość towarów importowanych (SOTI);
- jednolity próg rejestracji w całej UE dla sprzedaży towarów na odległość, do wysokości którego możliwe będzie rozliczanie VAT w państwie dostawcy i według obowiązującej w nim stawki (10 tys. euro);
- rozszerzenie dotychczasowej procedury MOSS wraz z przekształceniem w OSS, w ramach której możliwe będzie rozliczenie większej ilości rodzajów usług, a także WSTO. Dzięki temu sprzedawcy będą mogli składać deklaracje wyłącznie do organów podatkowych swojego państwa identyfikacji, naliczając podatek VAT według stawek obowiązujących w krajach konsumpcji;
- szczególna procedura VAT IOSS dotycząca sprzedaży na odległość towarów importowanych (SOTI), czyli dostawy towarów wysłanych lub transportowanych przez dostawcę lub na jego rzecz, a także wtedy, gdy dostawca uczestniczy pośrednio w transporcie lub wysyłce towarów z terytorium trzeciego lub z państwa trzeciego do nabywcy w państwie członkowskim (pod pewnymi warunkami);
- zwolnienia z tytułu importu z VAT wyłącznie dla importu towarów w przesyłkach
o rzeczywistej wartości nieprzekraczającej równowartości 150 euro, ale jedynie w przypadku skorzystania z procedury szczególnej IOSS; - nowe obowiązki dla platform pośredniczących w internetowych zakupach pomiędzy konsumentami z UE a dostawcami spoza UE lub dostawcami, którzy oferować będą towary importowane spoza UE. Platformy te w niektórych sytuacjach będą mogły zostać potraktowane jako uczestnicy tych transakcji i dokonujący dostawy produktów, których zakup umożliwiają na swoich stronach internetowych.
Zmiany w VAT-R
Wraz z wejściem w życie pakietu e-commerce zmieni się także wzór zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie podatku od towarów i usług – VAT-R. W nowej wersji formularza (15) w części C.1. dotyczącej okoliczności określających obowiązek podatkowy dodano trzy nowe pozycje odnoszące się do opisanych zmian:
- 36. dostawca nieposiadający siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju, będzie dokonywał wewnątrzwspólnotowej sprzedaży na odległość towarów, które w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu znajdują się na terytorium kraju;
- 37. podatnik będzie ułatwiał dostawy, o których mowa w art. 7a ust. 1 i 2 ustawy;
- 38. podatnik będzie ułatwiał dostawy i świadczenia, o których mowa w art. 109b ust.1 ustawy.
Jeśli mają Państwo pytania lub wątpliwości dotyczące pakietu e-commerce, nasi eksperci chętnie udzielą odpowiedzi. Zapraszamy do kontaktu!
Skontaktuj się
