Od 1 stycznia 2022 r., na skutek wejścia w życie „Polskiego Ładu”, podatnicy mogą korzystać ze specjalnej ulgi podatkowej, której celem jest zachęcenie do powrotu na stałe do Polski i rozliczania podatku dochodowego w naszym kraju. Ulga dotyczy podatników, którzy niedawno zmienili rezydencję podatkową, a mianowicie tych, którzy przenieśli miejsca zamieszkania na terytorium Polski po 31 grudnia 2021 r. Kluczowe jest przy tym spełnienie kilku warunków.
Ulga na powrót z zagranicy – co to takiego?
Ulga na powrót uprawnia do zwolnienia niektórych przychodów uzyskanych w trakcie roku podatkowego do wysokości 85 528 zł. Jest natomiast limitowana czasowo. Oznacza to, że ze zwolnienia można korzystać tylko w okresie 4 następujących po sobie lat, licząc od początku roku, w którym podatnik przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, albo od początku roku następnego. Preferencja polega na zwolnieniu od podatku PIT przychodów z:
- pracy na etacie,
- umów zlecenia zawartych z firmą,
- pozarolniczej działalności gospodarczej.
Z ulgi na powrót nie skorzystają osoby, które pracowały za granicą, ale pozostawały polskimi rezydentami podatkowymi. Dotyczy to przede wszystkim podatników, którzy wyjechali w celach zarobkowych, pozostawiając rodzinę w Polsce.
Dla kogo jest ulga na powrót? Warunki i uprawnieni do ulgi
Zgodnie z art. 21 ustawy o PIT z preferencji mogą korzystać podatnicy, którzy – w wyniku przeniesienia miejsca zamieszkania na teren Polski po 31 grudnia 2021 roku – posiadają polską rezydencję podatkową i spełniają jednocześnie dwa warunki:
- nie mieszkali w Polsce przez trzy lata kalendarzowe poprzedzające rok, w którym powrócili na stałe do Polski,
- nie mieszkali na terenie Polski w okresie obejmującym przedział od początku roku, w którym wrócili do Polski, do dnia poprzedzającego dzień, kiedy zmienili miejsce zamieszkania na terenie Polski.
Podatnik, który chce skorzystać z ulgi na powrót, musi ponadto spełnić jeden z trzech poniższych warunków:
- mieć obywatelstwo państwa członkowskiego Unii Europejskiej, Szwajcarii lub państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego;
- zamieszkiwać co najmniej 3 lata w państwie należącym do UE lub EOG, Szwajcarii, Chile, Australii, Izraelu, Japonii, Meksyku, Nowej Zelandii, Korei Południowej, Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej lub USA;
- mieć miejsce zamieszkania na terenie Polski przez co najmniej 5 lat kalendarzowych poprzedzających trzyletni okres pobytu za granicą.
Aby skorzystać z preferencji podatkowej trzeba dodatkowo:
- posiadać certyfikat rezydencji lub inny dowód dokumentujący miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do tego zwolnienia oraz
- nie korzystać uprzednio, w całości lub w części, z tego zwolnienia.
Ulga na powrót – przykłady: kiedy zostanie przyznana ulga?
Aby lepiej zobrazować mechanizm działania ulgi na powrót, posłużmy się praktycznymi przykładami.
- Pan X posiada obywatelstwo polskie i przez 12 lat mieszkał we Francji, gdzie był jego ośrodek interesów życiowych. W 2023 roku wrócił na stałe do Polski i rozpoczął pracę w 2024 roku. Oznacza to, że ulga na powrót będzie mu przysługiwała przez 4 kolejne lata, czyli aż do 2027 roku.
- Pani X wraca do Polski po pobycie w Irlandii Północnej. Pracowała tam przez okres 2 lat i podjęła decyzję o przeniesieniu rezydentury do Polski. Niestety, nie będzie mogła skorzystać z preferencji, ponieważ nie spełniła warunku nieprzerywanego zamieszkiwania w państwie członkowskim Unii Europejskiej przez okres nie krótszy niż 3 lata.
Należy przy tym zaznaczyć, że ulga może być stosowana od początku roku lub od początku następnego roku podatkowego, w którym podatnik zmienił miejsce zamieszkania.
Zakres przedmiotowy ulgi na powrót: jakie źródła przychodów ewidencjonowanych obejmuje?
Prawo do ulgi na powrót uzależnione jest także od źródła osiąganych w Polsce przychodów. Zwolnieniu podlegają:
- umowa zlecenie,
- umowa o pracę,
- przychody ze stosunku służbowego, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy,
- przychody z działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej, podatkiem liniowym, 5% stawką (tzw. ulga IP Box) oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
- zasiłek macierzyński.
Ulga na powrót: jakie dokumenty należy złożyć w urzędzie?
Podatnicy, którzy spełniają warunki skorzystania z ulgi, muszą okazać certyfikat rezydencji, inny dowód dokumentujący miejsce zamieszkania (np. umowa najmu) lub umowę o pracę. Jeżeli dokumentacja została sporządzona w języku obcym, wówczas urząd skarbowy może wymagać dostarczenia tłumaczenia uwierzytelnionego.
Aby zastosować zwolnienie z podatku dochodowego już w trakcie roku podatkowego na etapie płacenia zaliczki na podatek, podatnik powinien złożyć pisemne oświadczenie u pracodawcy. W oświadczeniu należy poinformować o spełnieniu warunków do zwolnienia oraz wskazać rok rozpoczęcia i zakończenia stosowania zwolnienia podatkowego przez pracodawcę. Taki dokument można sporządzić samodzielnie lub skorzystać z gotowego wzoru oświadczenia do celów podatkowych dostępnego na stronie gofin.pl.
Jak obliczyć ulgę na powrót?
Z ulgi na powrót mogą skorzystać wszyscy podatnicy, którzy podlegają w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, spełnili warunki czasowe przebywania za granicą oraz swoje miejsce zamieszkania przenieśli na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej od 2022 roku. Nie ma przy tym znaczenia, czy rozliczają się samodzielnie, czy z małżonkiem. Suma przychodów zwolnionych od podatku nie może jednak przekroczyć 85 528 zł brutto rocznie. Biorąc pod uwagę, że podatnicy mogą nie płacić podatku dochodowego przez 4 kolejne lata, łączna wartość odliczeń wyniesie nawet 342 112 zł. Aby wyliczyć wysokość ulgi na powrót, możesz skorzystać z kalkulatora wynagrodzeń dla osób fizycznych korzystających z tej preferencji.
Ulga a wniosek o zwrot nadpłaty
Z ulgi na powrót można skorzystać już w trakcie roku na etapie obliczania zaliczek na podatek. Jednak z ulgi w rozliczeniu rocznym mogą skorzystać także ci podatnicy, którzy w trakcie roku nie składali płatnikowi informacji/oświadczenia o uldze i pobierane były w związku z tym standardowe zaliczki na podatek. Sporządzając roczne zeznanie podatkowe, nie trzeba dołączać dodatkowo wniosku o zwrot nadpłaty. Podanie numeru rachunku w deklaracji podatkowej i wynikająca z niej nadpłata, są jednoznaczne ze złożeniem wniosku o zwrot nadpłaty na wskazany rachunek.
Jeżeli są Państwo zainteresowani aspektami rozliczania ulgi na powrót, zachęcamy do kontaktu. Nasi eksperci chętnie udzielą odpowiedzi na wszelkie nurtujące pytania i rozwieją wątpliwości.
Zobacz także ulgi dla firm:
