Pod koniec marca pojawił się długo wyczekiwany projekt ustawy o fundacji rodzinnej. Obecnie projekt jest w fazie konsultacji, jednakże najważniejsze regulacje jesteśmy w stanie przedstawić Państwu już dziś.
Zgodnie z danymi przedstawionymi przez Instytut Biznesu Rodzinnego nowa regulacja może dotyczyć 830 tysięcy firm rodzinnych, a aż 57% z nich planuje sukcesję w najbliższych pięciu latach.
Celem ustawy jest zagwarantowanie w pełni rodzinnego charakteru prowadzonego przedsiębiorstwa. Obecne przepisy Kodeksu cywilnego oraz Kodeksu spółek handlowych umożliwiają co prawda właścicielom firm na darowanie lub przekazanie w spadku swojego przedsiębiorstwa wybranej osobie albo osobom, jednakże stwarzają one także pewne ryzyka. Przykładowo, umowa spółki z ograniczoną odpowiedzialnością może ograniczyć lub nawet wyłączyć wstąpienie do spółki spadkobiercy zmarłego wspólnika. Ponadto, umowa spółki może także ograniczyć albo wyłączyć możliwość podziału udziałów między spadkobiercami. Stosowne rozporządzenie spadkodawcy w testamencie także nie zapewnia zachowania trwałości biznesu, ponieważ jego następcy prawni mają nieograniczone prawo rozporządzać odziedziczonymi prawami.
Głównymi założeniami wdrożenia fundacji rodzinnej, są:
- ochrona majątku powstałego w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, przed jego podziałem w wyniku dziedziczenia;
- przekazanie majątku i dochodów rodzinnej firmy zgodnie z wolą fundatora.
Fundatorem, czyli założycielem fundacji rodzinnej, będzie mogła być wyłącznie osoba fizyczna mająca pełną zdolność do czynności prawnych. Fundację rodzinną może założyć więcej niż jedna osoba, w tym także osoby ze sobą niespokrewnione. Beneficjentem, a więc osobą odnoszącą określone korzyści zgodnie z wolą fundatora, będzie mogła być osoba fizyczna albo organizacja pożytku publicznego. Co istotne, projekt ustawy nie przewiduje wymogu pokrewieństwa między fundatorem a beneficjentem.
Fundator powołując do życia fundację rodzinną, musi wyposażyć ją w majątek o wartości nie mniejszej niż 100 000,00 zł.
Fundację rodzinną będzie można powołać jeszcze za życia – na podstawie aktu założycielskiego sporządzonego w formie aktu notarialnego albo w testamencie. Kwestie dotyczące funkcjonowania fundacji rodzinnej oraz ustanowionych w niej organów będzie regulować statut fundacji rodzinnej. Organem zarządzającym będzie zarząd, fakultatywnie będzie także można ustanowić organ nadzoru w postaci rady protektorów, którego powołanie będzie obowiązkowe w przypadku przekroczenia liczby 25 beneficjentów. Fundacja rodzinna uzyska osobowość prawną z chwilą wpisu w Krajowym Rejestrze Sądowym. Zgłoszenia będzie dokonywać fundator, a w przypadku utworzenia fundacji rodzinnej w testamencie – zarząd.
Działalność operacyjna fundacji rodzinnej będzie opodatkowana wg stawki 19 % CIT na zasadach ogólnych. Nieco inaczej natomiast kształtuje się kwestia świadczeń otrzymywanych przez samych beneficjentów fundacji rodzinnej. Jak wynika z treści uzasadnienia projektu ustawy, nabycie przez osoby fizyczne od fundacji rodzinnej świadczeń oraz mienia likwidowanej fundacji rodzinnej, będzie podlegać podatkowi od spadków i darowizn. Z kolei osoby najbliższe fundatorowi: małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, rodzeństwo, ojczym i macocha, jak również sam fundator, będą zwolnieni od podatku od nabycia świadczeń oraz mienia likwidowanej fundacji, jeżeli przedmiotem świadczenia będzie mienie wniesione do fundacji przez tego fundatora. Pozostali nabywcy świadczeń fundacji rodzinnej oraz mienia likwidowanej fundacji zapłacą podatek w wysokości 19% podstawy opodatkowania.
Jeśli są Państwo zainteresowani utworzeniem fundacji rodzinnej lub mają szczegółowe pytania odnośnie zasad na jakich funkcjonować będzie fundacja rodzinna – zapraszamy do kontaktu z naszym zespołem ekspertów prawnych, który udzieli Państwu kompleksowego wsparcia w tym zakresie.
Skontaktuj się
