Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością to forma spółki kapitałowej, która posiada osobowość prawną oraz nadany numer identyfikacji podatkowej (NIP). Jest niezależnym podmiotem prawnym, odrębnym od swoich udziałowców, co oznacza, że podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym oraz podatkiem VAT (opcjonalnie). Wiedza na temat obciążeń fiskalnych, które dotyczą zarówno spółki, jak i jej wspólników, jest niezbędna do zapewnienia prawidłowego funkcjonowania firmy i ograniczenia ryzyka problemów z urzędem skarbowym. Zobacz, jak wygląda opodatkowanie spółki z o.o. i kiedy występuje podwójny podatek.
Opodatkowanie spółki z o.o.
Spółka z o.o. jest płatnikiem podatku dochodowego, co oznacza, że ciążą na niej obowiązki podatkowe w zakresie CIT, PIT, VAT, PCC itp. Podatek CIT dotyczy własnych dochodów, podczas gdy PIT uiszczany jest od wynagrodzeń członków zarządu, w przypadku umowy zlecenia czy z tytułu powtarzających się świadczeń niepieniężnych. Niekiedy występuje także konieczność zapłaty podatku u źródła w związku z należnościami licencyjnymi.
Uwaga! Udziałowcy spółki nie ponoszą odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe, o ile nie są członkami zarządu. Sami członkowie mogą się natomiast uwolnić od odpowiedzialności za zaległości podatkowe spółki z o.o., jeżeli złożą wniosek o ogłoszenie upadłości.
Podatek od założenia spółki z o.o
Zawarcie umowy spółki jest czynnością cywilnoprawną, która podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Jeżeli umowa zostanie sporządzona w formie aktu notarialnego, podatek PCC pobiera notariusz (razem z opłatą za sporządzenie aktu). W przypadku rejestracji spółki za pośrednictwem systemu S24 obowiązek zapłaty podatku oraz złożenia deklaracji PCC-3 spoczywa na spółce. Stawka PCC od umowy spółki wynosi 0,5% kapitału zakładowego pomniejszonego o opłaty za opublikowanie ogłoszenia w Monitorze Sądowym i Gospodarczym oraz wpisu do KRS. Co więcej, jeżeli do spółki wniesiono wkład niepieniężny, wspólnik dokonujący takiego wkładu musi liczyć się z możliwością jego opodatkowania.
Uwaga! Podatku od założenia spółki nie wpłaca się na tzw. mikrorachunek podatkowy – właściwy urząd skarbowy oraz numer konta do wpłaty zależą od siedziby spółki.
Podatek od udziałów w spółce z o.o.
Sprzedaż udziałów także wiąże się z koniecznością zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych. W tym przypadku daninę uiszcza nabywca udziałów, na którym spoczywa obowiązek złożenia deklaracji PCC-3 (stawka podatku wynosi 1%). A jak to wygląda ze strony sprzedającego? Wspólnik musi zapłacić podatek dochodowy. W chwili zbycia udziałów może zaliczyć niektóre wydatki do kosztów uzyskania przychodów m.in. wkład pieniężny (pierwotne objęcie udziałów) i wcześniejszy zakup udziałów (nabycie udziałów). Oprócz tego można uwzględnić wartość przypadającego na wspólnika kapitału zapasowego spółki przeznaczonego na podwyższenie kapitału zakładowego. Za koszt uzyskania przychodu nie można natomiast uznać nadwyżki udziałów wniesionej przy zakładaniu spółki.
Podatek dochodowy od sprzedaży udziałów jest rozliczany w deklaracji rocznej PIT-38 według stawki podatku wynoszącej 19% podstawy opodatkowania, którą stanowi dochód ze sprzedaży udziałów, czyli różnica między przychodem z tytułu ich zbycia a kosztami uzyskania przychodu.
Spółka z o.o. a podatek dochodowy
Od 1 stycznia 2019 r. obowiązują dwie stawki podatku dochodowego – 19% oraz 9% (w zależności od kwoty przychodów). Z obniżonego podatku CIT mogą korzystać przedsiębiorcy (tzw. mali podatnicy), których przychody w danym roku podatkowym nie przekroczyły 2 000 000 euro. Po przekroczeniu tej wartości podatnicy są zobowiązani do stosowania stawki w wysokości 19%.
Najpierw spółka rozlicza CIT od wypracowanego dochodu, a następnie wspólnicy płacą PIT od wypłaconej dywidendy, czyli rocznego zysku przeznaczonego do podziału między wspólników spółki. Jako że dywidenda nie stanowi kosztu uzyskania przychodu ze spółki z o.o., to stawka efektywnego opodatkowania zysku może wynosić nawet 38% (w przypadku opłacania CIT według stawki 19%).
Czy można zminimalizować obciążenia podatkowe spółki z o.o.? Oczywiście, że tak! Zobacz, co na ten temat mówi specjalista z naszej kancelarii.
Najpopularniejszym rozwiązaniem, wykorzystywanym przez firmy, jest zatrudnienie członka zarządu w oparciu o umowę o pracę lub umowę cywilnoprawną. Dzięki temu wspólnicy mogą osiągać stałe dochody, a dla spółki jest to również koszt uzyskania przychodu. Skutecznym sposobem na uniknięcie podwójnego opodatkowania jest także podpisywanie różnego typu umów między wspólnikami a spółką. Może to być umowa na wynajem lokalu lub maszyn wykorzystywanych do prowadzenia działalności – poniesione wydatki stanowią wówczas koszty uzyskania przychodu, zmniejszając podatek dochodowy.
Jedną z metod optymalizacji podatkowej spółki z o.o. i zminimalizowanie skutków podwójnego opodatkowania jest przejście na ryczałt od dochodów spółek. To stosunkowo nowy model opodatkowania wprowadzony w 2021 roku, w którym spółki nie płacą podatku od zysków kapitałowych, dopóki pozostaje w firmie. Jeżeli chcesz dowiedzieć się więcej o estońskim CIT, skontaktuj się z nami. Przeprowadzimy kompleksową analizę sytuacji podatkowej firmy i zaproponujemy sposoby optymalizacji obciążeń fiskalnych.
Czy spółka z o.o. może być na podatku liniowym?
Pojęcie podatku liniowego, czyli dotyczącego podatku dochodowego od osób fizycznych na jednoosobowej działalności gospodarczej, nie jest raczej stosowane w odniesieniu do spółki z o.o., która ma osobowość prawną. W przypadku podatku dochodowego CIT występują dwie, wspomniane wyżej, stawki podatku (nie występuje przy tym kwota wolna od podatku).
Jak wypłacać pieniądze ze spółki z o.o.?
Wypłata środków ze spółki z o.o. to zmora każdego przedsiębiorcy. Podwójne opodatkowanie spółki z o.o. może odstraszać przed tą formą prowadzenia biznesu, niemniej istnieje kilka skutecznych sposobów na zminimalizowanie obciążeń fiskalnych. Jednym z nich jest wynagrodzenie członka zarządu, które może być wypłacane, np. miesięcznie lub kwartalnie (opodatkowane na zasadach ogólnych). Wypłata wynagrodzenia z tytułu pełnienia funkcji członka zarządu jest wolna od składek ZUS (poza składką zdrowotną). W przypadku uzyskiwania wynagrodzenia w kwocie do 120 000 zł i sytuacji, gdy osoba otrzymująca takie wynagrodzenie nie ma innych dochodów, możliwe jest skorzystanie z kwoty wolnej od podatku. Wynagrodzenie opodatkowane będzie 12-procentową stawką podatku PIT, a dla spółki będzie to koszt, który zmniejszy podstawę opodatkowania, czyli tym samym podatek CIT.
Podatki w spółce z o.o. od wypłaconej dywidendy – o tym musisz wiedzieć!
Najpopularniejszym sposobem wypłaty środków ze spółki jest dywidenda. Niestety, mimo swojej popularności, to opcja, która nie jest korzystna pod względem podatkowym, ponieważ wymusza konieczność zapłaty 19% podatku dochodowego. Z tego względu występuje podwójne opodatkowanie spółki z o.o. – na poziomie spółki podatkiem CIT oraz podatkiem PIT przy wypłacie dla wspólnika. To jednak nie wszystkie możliwości wypłaty środków. W grę wchodzą również: koszty podróży służbowych, pożyczka czy umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich. Przedsiębiorca, który prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, może także wystawiać faktury na usługi świadczone na rzecz spółki.
Jak widzisz, wypłata dywidendy to tylko jeden ze sposobów na wypłatę środków, który jest zresztą dość niekorzystny dla wspólników spółki. Nic nie stoi na przeszkodzie, aby stosować kilka metod łącznie, np. otrzymywać wynagrodzenie z tytułu wystawionej faktury czy najmu. Należy jednak zachować dużą ostrożność, ponieważ czynności nie mogą się pokrywać. Jeżeli masz wątpliwości, czy przedmiot umowy o dzieło wiąże się z prowadzoną działalnością gospodarczą, skonsultuj się z doradcą podatkowym.
Jesteś na jednoosobowej działalności gospodarczej? Rozważ przejście na spółkę z o.o.!
Czym jest spółka zoo? Jakie podatki występują w tej formie organizacyjnej firmy? Czy udziałowcy ponoszą odpowiedzialność za zaległości podatkowe spółki zoo? To tylko kilka pytań, które nurtują przedsiębiorców rozważających założenie własnej firmy w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Jeżeli nie chcesz popełnić błędu już na początkowym etapie działalności, skorzystaj z pomocy doradców podatkowych. Wyjaśnimy Ci, czym dokładnie jest społka zoo, podatek dochodowy od osób prawnych oraz jakie są stawki podatku CIT. Wskażemy Ci także efektywne sposoby optymalizacji, takie jak przejście na reżim estoński. Z nami prowadzenie działalności będzie prostsze!
Czytaj także:
