Podmioty świadczące kompleksowe usługi z zakresu księgowości oraz osoby pracujące w tzw. wewnętrznej księgowości przedsiębiorstwa, prowadzące księgi handlowe, powinny zwrócić uwagę na różnice występujące między podatkową księgą przychodów i rozchodów a pełną księgowością. Sprawdź, co na ten temat mówią przepisy, i jakie są różnice między wynikiem finansowym a wynikiem podatkowym.
Księgi handlowe a KPiR – różnice
Księga przychodów i rozchodów prowadzona jest zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, natomiast osoba odpowiedzialna za prowadzenie ksiąg handlowych, zobowiązana jest do regulacji zawartych w Ustawie o Rachunkowości. Pełna księgowość to podstawa do ustalenia dochodu podatkowego (bądź straty podatkowej), podstawy opodatkowania oraz wysokości należnego podatku.
Szukasz kogoś, kto poprowadzi księgowość Twojej organizacji? Sprawdź naszą ofertę.
Przede wszystkim należy pokreślić różnice pomiędzy wynikiem finansowym brutto a podstawą opodatkowania dochodu podatkiem od osób prawnych. Prawo bilansowe jest w głównej mierze określane i regulowane przez Ustawę o rachunkowości. Wytyczne dotyczące prawa podatkowego znajdują się natomiast w Ustawie o podatku dochodowym u osób prawnych. Do prawidłowego ujęcia zdarzeń gospodarczych jednostka stosuje zasady rachunkowości, a w szczególności zasadę memoriałową, zasadę współmierności oraz zasadę istotności.
Koszty uzyskania przychodów bezpośrednie i pośrednie
Prawo podatkowe to ogół przepisów regulujących powstanie momentu obowiązku podatkowego u podatnika, a także obowiązki płatników, podatników i inkasentów. Prawidłowe ujęcie kosztów uzyskania przychodów uzależnione jest od rodzaju kosztu (pośredni oraz bezpośredni) oraz określenia zakresu kosztu. Kosztami uzyskania przychodów, bezpośrednio związanymi z przychodami, są wydatki wprost przypisane do osiągniętego przychodu, np. koniecznie do wytworzenia produktu. Pośrednie koszty podatkowe to natomiast wydatki dodatkowe ponoszone przy prowadzeniu przedsiębiorstwa, np. dzierżawa biura.
Chcesz wiedzieć więcej na temat kosztów uzyskania przychodów? Sprawdź, jak możemy pomóc w ramach usługi: Bieżące doradztwo podatkowe.
Wynik finansowy a wynik podatkowy – wyjaśniamy różnice
Wynik bilansowy działalności gospodarczej (księgowy) z zachowaniem wszystkich zasad rachunkowości jest przedstawiany w rachunku zysków i strat w wariancie porównawczym lub kalkulacyjnym. Wynik podatkowy uwzględnia się natomiast w deklaracji CIT-8. Wynik księgowy – w przeciwieństwie do wyniku podatkowego – nie rozróżnia podatkowych oraz niepodatkowych przychodów i kosztów. Widoczne przychody podatkowe oraz koszty, przedstawione w rachunku zysków i strat, są zdarzeniami gospodarczymi, które wystąpiły w danym roku sprawozdawczym. Do najczęstszych operacji niepodatkowych zaliczamy:
- naliczone odsetki od zobowiązań i pożyczek,
- niezrealizowane różnice kursowe,
- wyceny bilansowe aktywów i pasywów,
- dotacje.
Czytaj także:
Co trzeba zrobić przed sprawozdaniem finansowym?
Główne typy sprawozdań finansowych
Ustalenie rocznego wyniku finansowego brutto oraz wyniku podatkowego
W deklaracji CIT-8, która prezentuje nam uzyskane przychody finansowe oraz koszty poniesione w danym roku podatkowym, uwzględnione są operacje podatkowe, które często pokrywają się z ujęciem bilansowym. Niekiedy jednostka zobowiązana jest do prowadzenia dodatkowej ewidencji pozabilansowej przychodów i kosztów, które mogą być niebilansowe oraz stanowić dodatkowy koszt podatkowy zgodnie z obowiązującymi przepisami. Do takich operacji zaliczamy najczęściej:
- zapadłe odsetki od zobowiązań i pożyczek, a także zrealizowane różnice kursowe, które dotyczą innego okresu obrachunkowego,
- ujęcie większej wartości kosztu w ramach stosowania ulgi np. B+R,
- składki ZUS zapłacone za poprzedni okres.
Podatek dochodowy, który wynika z deklaracji CIT-8, należy ująć w pozycji J w rachunku zysków i strat, która zmniejszy wynik finansowy netto. Różnice, które powstały w wyniku bilansowym i podatkowym, można ująć w informacji dodatkowej. Odbywa się to poprzez wykazanie odpowiednich przychodów i kosztów, które wpływają na wynik.
Twoja praca dotyczy takich obszarów jak księgowość i podatki? Sprawdź nasze usługi treści przygotowane przez naszych specjalistów:
- Podatkowy compliance
- Opodatkowanie spółki
- Raporty finansowe
- Cash flow, czyli rachunek przepływów pieniężnych
- Zwrot podatku VAT
Skontaktuj się
