Ulga badawczo-rozwojowa

Ulga B+R to instrument fiskalny stymulujący wzrost innowacyjności polskiej gospodarki. Preferencja uprawnia podatników do ponownego odliczenia kosztów (zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów) od podstawy opodatkowania. Sprawdź, czy możesz wykorzystać tę ulgę w swojej działalności.

Ustawowa definicja działalności badawczo-rozwojowej

Art. 4a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz art. 5a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych definiują działalność badawczo-rozwojową jako działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów do tworzenia nowych zastosowań.

Co to oznacza w praktyce? W interpretacjach wydawanych przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowych próżno szukać jednoznacznej odpowiedzi w zakresie kwalifikacji działań do działalności B+R. Zastosowane rozwiązania podatkowe są weryfikowane przez właściwy miejscowo i rzeczowo urząd skarbowy. Innowacyjna działalność przedsiębiorstw to bardzo szerokie pojęcie związane m.in. z opracowywaniem bądź doskonaleniem oferowanych produktów. Niejednokrotnie zdarza się, że standardowa działalność biznesowa także wpisuje się w ustawową definicję.

Jeżeli masz pytania lub wątpliwości dotyczące ulgi B+R, skontaktuj się z nami. Sprawdź także ulgę na prototyp stanowiącą rozwinięcie ulgi badawczo-rozwojowej.

Kto może skorzystać z ulgi B+R?

Ulga badawczo-rozwojowa to atrakcyjne rozwiązanie dla podatników prowadzących działalność gospodarczą. Konstrukcja tej preferencji powoduje jednak, że nie jest dostępna dla osób fizycznych rozliczających się ze stosunku pracy, działalności wykonywanej osobiście lub innych dochodów, które nie stanowią dochodów z działalności gospodarczej.

Z ulgi B+R skorzystają zatem podatnicy opodatkowani według skali podatkowej (PIT-36), podatkiem liniowym (PIT-36L) oraz podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT-8). W przypadku ulgi B+R każda sytuacja powinna być rozpatrywana indywidualnie. Wynika to z niejasnej definicji ustawowej, która daje duże pole do interpretacji.

Ulga B+R – zakres naszych usług:

• analiza możliwości uznania części działalności za prace B+R wraz z określeniem potencjalnych korzyści dla podatnika;
• identyfikacja obszarów potencjalnie kwalifikujących się jako działalność badawczo-rozwojowa w myśl ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych;
• potwierdzenie, że działalność w obszarze B+R jest zgodna z definicją zawartą w ustawie o CIT/PIT;
• wstępne oszacowanie korzyści z tytułu zastosowania ulgi podatkowej;
• skierowanie wniosku do Dyrektora KIS o wydanie indywidualnej interpretacji dotyczącej klasyfikacji części działalności jako działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu ustawy o CIT/PIT;
• opracowanie procedury ewidencjonowania kosztów kwalifikowanych na potrzeby ulgi wraz z instrukcjami dotyczącymi poprawnego wyliczenia wysokości odliczenia;
• usługi doradcze w zakresie stosowania innych preferencji podatkowych;
• pomoc w wypełnieniu deklaracji CIT-BR oraz bieżące wsparcie w zakresie rozliczeń CIT;
• przeprowadzenie szkolenia z zakresu zastosowania procedury dla pracowników działu finansowego.

Koszty kwalifikowane w uldze B+R

• wynagrodzenia wypłacane z tytułu stosunku pracy oraz umów cywilnoprawnych (na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło) na rzecz osób fizycznych zatrudnionych w celu realizacji działalność badawczo-rozwojowej;
• nabycie materiałów i surowców związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową;
• nabycie sprzętu specjalistycznego, niebędącego środkiem trwałym, na cele prowadzonej działalności badawczo rozwojowej (np. urządzenia pomiarowe);
• nabycie ekspertyz oraz wyników badań naukowych,
• skorzystanie z usług doradczych (także usługi równorzędne) świadczonych przez jednostkę naukową;
• odpłatne skorzystanie lub zakup aparatury naukowo-badawczej;
• koszty poniesione na przygotowanie dokumentacji zgłoszeniowej do Urzędu Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedniego zagranicznego organu wraz z kosztami niezbędnych tłumaczeń uwierzytelnionych;
• koszty związane z postępowaniem prowadzonym w Urzędzie Patentowym Rzeczypospolitej Polskiej lub przez organ zagraniczny, w szczególności opłaty urzędowe oraz koszty zastępstwa procesowego;
• koszty podjęcia czynności dla odparcia zarzutów niespełnienia warunków wymaganych dla uzyskania prawa ochronnego bądź patentu w postępowaniu zgłoszeniowym w UP (w szczególności koszty zastępstwa prawnego);
• koszt uzyskania patentu i koszt utrzymania ważności patentu;
• koszt udzielenia prawa z rejestracji wzoru przemysłowego oraz prawa ochronnego na wzór użytkowy;
• odpisy amortyzacyjne środków trwałych oraz wartości prawnych i niematerialnych wykorzystanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej;

Ile zaoszczędzisz dzięki wdrożeniu ulgi na badania i rozwój?

W przypadku ulgi B+R ustawodawca nie przewidział górnego kwotowego limitu odliczenia, co oznacza, że firma może wypracować oszczędności sięgające nawet kilkuset tysięcy złotych w skali roku. Maksymalną wartość odliczenia w danym roku podatkowym wyznacza wysokość wypracowanego przez podatnika dochodu, przy czym nawet jeśli podatnik osiągnął stratę lub wysokość dochodu jest niższa niż wartość poniesionych kosztów kwalifikowanych to ulgi B+R nie straci. Nieodliczone koszty kwalifikowane będzie można rozliczyć w kolejnych 6 latach podatkowych.

Podstawowa wysokość stawki ulgi B+R wynosi:

• 200% kosztów kwalifikowanych od podstawy opodatkowania dla podatników posiadających status Centrum Badawczo-Rozwojowego,
• 100% kosztów kwalifikowanych od podstawy opodatkowania w przypadku pozostałych podatników, którzy prowadzą działalność badawczo-rozwojową, przy czym od 2022 roku – 200% kosztów wynagrodzenia wypłacane z tytułu stosunku pracy oraz umów cywilnoprawnych.

Od 2022 roku przedsiębiorcy, którzy komercjalizują wyniki prac B+R, osiągając z tego tytułu dochody kwalifikowane, oraz ponoszą koszty kwalifikowane do ulgi B+R mogą stosować jednocześnie ulgę B+R, oraz IP BOX.

W przypadku podatników, posiadających status Centrum Badawczo-Rozwojowego niebędących mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą, odpis w wysokości 200% kosztów kwalifikowanych obejmuje wszystkie rodzaje takowych z wyłączeniem kosztów związanych z ochroną patentową (w tym przypadku podatnikowi przysługuje 100% odliczenia).

Uwaga! Podatnicy, którzy planują skorzystać z ulgi, mają obowiązek wyodrębnienia kosztów działalności badawczo-rozwojowej w prowadzonych księgach rachunkowych. W przypadku zatrudnienia pracowników do realizacji działań B+R może zaistnieć konieczność ewidencjonowania czasu pracy.

Ulga na działalność badawczo rozwojową z TLhub – dlaczego warto?

Wiele firm, prowadzących prace badawcze i rozwojowe na co dzień, nie zdaje sobie sprawy, ile może zyskać dzięki optymalizacji podatkowej. Przewidziane odliczenie kosztów kwalifikowanych od podstawy opodatkowania może skutkować podwójnym, a niekiedy nawet potrójnym (!), odliczeniem kosztów. Co więcej, składając korektę deklaracji PIT/CIT, możesz otrzymać zwrot podatku do 5 lat wstecz!

Nasz interdyscyplinarny zespół oferuje kompleksową optymalizację podatkową z wykorzystaniem dostępnych aktualnie ulg i odliczeń. Zapewniamy profesjonalną pomoc i wsparcie w obszarach podatków, prawa oraz księgowości. Zaufaj specjalistom i rozwijaj swój biznes bez ryzyka nadmiernych obciążeń podatkowych.

Ulga B+R – pytania i odpowiedzi:

Jak rozlicza się ulgę B+R?

Koszty poniesione w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej należy wykazać w formularzu PIT/BR (załącznik do deklaracji PIT-36 i PIT-36L) lub CIT/BR (załącznik do CIT-8). Ulga rozliczana jest w PIT-36, jeżeli podatnik opłaca podatek według skali podatkowej lub PIT-36L, gdy robi to według stawki 19%.

Jak stosować ulgę B+R?

Ulgę B+R należy odliczyć od wysokości dochodu uzyskanego z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej. W przypadku poniesienia straty lub gdy uzyskany dochód jest niższy od kwoty poniesionych w danym roku podatkowym kosztów B+R, nieodliczona kwota kosztów kwalifikowanych może być odliczona w kolejnych latach podatkowych. Podatnik ma na to aż 6 kolejnych lat.

Czy można ubiegać się o ulgę B+R za poprzednie lata podatkowe?

Tak, można zastosować ulgę B+R w całym okresie przedawnienia zobowiązania podatkowego tj. w okresie 5 lat od końca roku podatkowego, w którym został zapłacony podatek dochodowy, oczywiście pod warunkiem poniesienia w danym roku kosztów kwalifikowanych B+R. W tym celu należy złożyć korekty zeznań podatkowych za te lata, ujmując zmienione koszty kwalifikowane w formularzach CIT lub PIT.