29 lipca 2024
Ulga badawczo-rozwojowa
Ulga B+R to instrument fiskalny stymulujący wzrost innowacyjności polskiej gospodarki. Preferencja uprawnia podatników do ponownego odliczenia kosztów (zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów) od podstawy opodatkowania. Sprawdź, czy możesz wykorzystać tę ulgę w swojej działalności.
Art. 4a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz art. 5a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych definiują działalność badawczo-rozwojową jako działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów do tworzenia nowych zastosowań.
Co to oznacza w praktyce? W interpretacjach wydawanych przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowych próżno szukać jednoznacznej odpowiedzi w zakresie kwalifikacji działań do działalności B+R. Zastosowane rozwiązania podatkowe są weryfikowane przez właściwy miejscowo i rzeczowo urząd skarbowy. Innowacyjna działalność przedsiębiorstw to bardzo szerokie pojęcie związane m.in. z opracowywaniem bądź doskonaleniem oferowanych produktów. Niejednokrotnie zdarza się, że standardowa działalność biznesowa także wpisuje się w ustawową definicję.
Jeżeli masz pytania lub wątpliwości dotyczące ulgi B+R, skontaktuj się z nami. Sprawdź także ulgę na prototyp stanowiącą rozwinięcie ulgi badawczo-rozwojowej.
Ulga badawczo-rozwojowa to atrakcyjne rozwiązanie dla podatników prowadzących działalność gospodarczą. Konstrukcja tej preferencji powoduje jednak, że nie jest dostępna dla osób fizycznych rozliczających się ze stosunku pracy, działalności wykonywanej osobiście lub innych dochodów, które nie stanowią dochodów z działalności gospodarczej.
Z ulgi B+R skorzystają zatem podatnicy opodatkowani według skali podatkowej (PIT-36), podatkiem liniowym (PIT-36L) oraz podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT-8). W przypadku ulgi B+R każda sytuacja powinna być rozpatrywana indywidualnie. Wynika to z niejasnej definicji ustawowej, która daje duże pole do interpretacji.
W przypadku ulgi B+R ustawodawca nie przewidział górnego kwotowego limitu odliczenia, co oznacza, że firma może wypracować oszczędności sięgające nawet kilkuset tysięcy złotych w skali roku. Maksymalną wartość odliczenia w danym roku podatkowym wyznacza wysokość wypracowanego przez podatnika dochodu, przy czym nawet jeśli podatnik osiągnął stratę lub wysokość dochodu jest niższa niż wartość poniesionych kosztów kwalifikowanych to ulgi B+R nie straci. Nieodliczone koszty kwalifikowane będzie można rozliczyć w kolejnych 6 latach podatkowych.
Podstawowa wysokość stawki ulgi B+R wynosi:
Od 2022 roku przedsiębiorcy, którzy komercjalizują wyniki prac B+R, osiągając z tego tytułu dochody kwalifikowane, oraz ponoszą koszty kwalifikowane do ulgi B+R mogą stosować jednocześnie ulgę B+R, oraz IP BOX.
W przypadku podatników, posiadających status Centrum Badawczo-Rozwojowego niebędących mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą, odpis w wysokości 200% kosztów kwalifikowanych obejmuje wszystkie rodzaje takowych z wyłączeniem kosztów związanych z ochroną patentową (w tym przypadku podatnikowi przysługuje 100% odliczenia).
Uwaga! Podatnicy, którzy planują skorzystać z ulgi, mają obowiązek wyodrębnienia kosztów działalności badawczo-rozwojowej w prowadzonych księgach rachunkowych. W przypadku zatrudnienia pracowników do realizacji działań B+R może zaistnieć konieczność ewidencjonowania czasu pracy.
Wiele firm, prowadzących prace badawcze i rozwojowe na co dzień, nie zdaje sobie sprawy, ile może zyskać dzięki optymalizacji podatkowej. Przewidziane odliczenie kosztów kwalifikowanych od podstawy opodatkowania może skutkować podwójnym, a niekiedy nawet potrójnym (!), odliczeniem kosztów. Co więcej, składając korektę deklaracji PIT/CIT, możesz otrzymać zwrot podatku do 5 lat wstecz!
Nasz interdyscyplinarny zespół oferuje kompleksową optymalizację podatkową z wykorzystaniem dostępnych aktualnie ulg i odliczeń. Zapewniamy profesjonalną pomoc i wsparcie w obszarach podatków, prawa oraz księgowości. Zaufaj specjalistom i rozwijaj swój biznes bez ryzyka nadmiernych obciążeń podatkowych.
Koszty poniesione w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej należy wykazać w formularzu PIT/BR (załącznik do deklaracji PIT-36 i PIT-36L) lub CIT/BR (załącznik do CIT-8). Ulga rozliczana jest w PIT-36, jeżeli podatnik opłaca podatek według skali podatkowej lub PIT-36L, gdy robi to według stawki 19%.
Ulgę B+R należy odliczyć od wysokości dochodu uzyskanego z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej. W przypadku poniesienia straty lub gdy uzyskany dochód jest niższy od kwoty poniesionych w danym roku podatkowym kosztów B+R, nieodliczona kwota kosztów kwalifikowanych może być odliczona w kolejnych latach podatkowych. Podatnik ma na to aż 6 kolejnych lat.
Tak, można zastosować ulgę B+R w całym okresie przedawnienia zobowiązania podatkowego tj. w okresie 5 lat od końca roku podatkowego, w którym został zapłacony podatek dochodowy, oczywiście pod warunkiem poniesienia w danym roku kosztów kwalifikowanych B+R. W tym celu należy złożyć korekty zeznań podatkowych za te lata, ujmując zmienione koszty kwalifikowane w formularzach CIT lub PIT.