Ulga na prototyp

W 2022 roku w polskim porządku prawnym pojawiły się nowe preferencje związane z działalnością innowacyjną. Jedną z nich jest ulga na prototyp, która umożliwia ponowne odliczenie od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym wydatków poniesionych w ramach prac nad nowym produktem oraz wprowadzeniem go na rynek. Sprawdź, które koszty kwalifikują się do objęcia ulgą i ile możesz dzięki temu zaoszczędzić.

Czym jest ulga na prototyp?

Ulga na prototyp ma krótką historię w polskim systemie podatkowym, przez co beneficjenci mają ograniczoną wykładnię interpretacyjną. Już sama nazwa preferencji może wprowadzać podatników w błąd. Poprzez prototyp definiuje się bowiem wytworzone w celach testowych urządzenie, które nie ma jeszcze zastosowania w produkcji. Można zatem powiedzieć, że to końcowy etap cyklu prac badawczo-rozwojowych, którego koszty można odliczyć w ramach ulgi B+R.

Ulga na prototyp umożliwia odliczenie od podstawy opodatkowania dodatkowych 30% kosztów produkcji próbnej nowego produktu i kosztów wprowadzenia na rynek nowego produktu, Zgodnie z art. 18ea. – [Ulga na prototyp] wysokość odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć 10% dochodu osiągniętego z innych źródeł przychodów niż z zysków kapitałowych.

Ustawowe definicje „nowego produktu” oraz „produkcji próbnej nowego produktu”

Na potrzeby ulgi na prototyp możemy przyjąć, że „nowymi produktami” są rzeczowe aktywa obrotowe w postaci wytworzonych lub przetworzonych przez podatników produktów gotowych (z wyłączeniem usług) – zdatnych do sprzedaży bądź w toku produkcji. Jeżeli chodzi o przesłankę nowości, to kwestia jest na wskroś subiektywna i uzależniona od preferencji konkretnej grupy klientów.

Produkcja próbna nowego produktu została zdefiniowana jako etap rozruchu technologicznego produkcji niewymagający dalszych prac projektowo-konstrukcyjnych, który ma celu przeprowadzenie testów przed zapoczątkowaniem procesu produkcji nowego produktu będącego efektem prowadzonych przez podatnika prac badawczo rozwojowych.

Przez wprowadzenie na rynek nowego produktu rozumie się działania podejmowane w celu przygotowania dokumentacji służącej uzyskaniu w odniesieniu do produktu powstałego w wyniku prowadzenia przez podatnika prac badawczo-rozwojowych certyfikatów i zezwoleń umożliwiających skierowanie produktu do sprzedaży.

Biorąc pod uwagę charakter preferencji oraz ustawowe definicje produkcji próbnej i nowego produktu można wyciągnąć następujący wniosek: ulga na prototyp jest instrumentem, który znajduje zastosowanie po uldze B+R. Jeżeli dany etap prac wiąże się z wdrożeniem wyników prac badawczo-rozwojowych w postaci nowego produktu, prawdopodobnie będzie można go rozliczyć w ramach przedmiotowej ulgi.

Dowiedz się więcej na temat ulgi B+R.

Kto skorzysta z ulgi na prototyp?

Ulga na prototyp kierowana jest do wszystkich podatników prowadzących działalność gospodarczą. Skorzystają z niej:

• podatnicy stosujący formę opodatkowania podatek liniowy albo skala podatkowa dla opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej,
• podatnicy CIT, uzyskujący przychody z działalności innej niż z zysków kapitałowych, z wyłączeniem podatników na ryczałcie od przychodów spółek (estoński CIT).

Nie występują przy tym uwarunkowania limitu obrotu. Celem ustawodawcy nie było premiowanie najbardziej zaawansowanych innowacji. Jedynym wymogiem jest to, aby produkt był nowością w skali firmy i pozwolił rozwinąć jej ofertę.

Ulga na prototyp – zakres naszych usług:

• analiza prawna do skorzystania z ulgi na prototyp i innych ulg podatkowych;
• zebranie obowiązkowych dokumentów poświadczających prawo do ulgi;
• przygotowanie kalkulacji kosztów kwalifikowanych;
• przygotowanie wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji;
• opracowanie raportu zawierającego informacje dotyczące warunków korzystania z ulgi;
• reprezentowanie klienta przed organami podatkowymi lub sądami administracyjnymi;
• wykonywanie audytu zakończonego raportem.

Koszty kwalifikowane w uldze na prototyp

• zakup nowych środków trwałych koniecznych do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu;
• wydatki poniesione na ulepszenie środka trwałego,
• wydatki mające na celu dostosowania środka trwałego;
• koszty nabycia materiałów oraz surowców nabytych wyłącznie w celu produkcji próbnej;
• badania konieczne do przygotowania dokumentacji niezbędnej do uzyskania certyfikatu, homologacji, znaku bezpieczeństwa oraz innych obowiązkowych dokumentów;
• badania cyklu życia produktu;
• koszty uzyskania zezwoleń umożliwiających skierowanie produktu do sprzedaży;
• koszty systemu weryfikacji technologii środowiskowych.

Ile zyskasz dzięki wdrożeniu ulgi na prototyp?

Celem wprowadzenia ulgi na prototyp jest odliczenie kosztów związanych z produkcją próbną oraz wprowadzeniem nowego produktu na rynek. Dzięki temu wytworzenie i wdrożenie prototypu do produkcji generuje znacznie mniejsze nakłady. Ile można zaoszczędzić w praktyce?

Jeśli podatnik jest opodatkowany stawką 19% to za każdy wydany 1000 zł obniża swój dochód o 300 zł, dzięki czemu uzyskuje oszczędność podatkową w wysokości 57 zł. Ustawodawca przewidział przy tym możliwość odliczenia jednorazowego w pełnej kwocie lub w zeznaniach za kolejnych sześciu, następujących po sobie, latach.

Ulgi na prototyp i inne zwolnienia podatkowe z TLhub – dlaczego warto?

Zainteresowały Cię możliwości skorzystanie z ulgi na prototyp? Rozliczenie preferencji to duże wyzwanie nawet dla doświadczonych specjalistów w dziedzinie podatków, prawa i księgowości. Największym problemem jest precyzyjne określenie granicy między działalnością badawczo-rozwojową a produkcją próbną. Z pomocą naszego interdyscyplinarnego zespołu odliczenia podatkowe przebiegną sprawnie i zgodnie z literą prawa. W ciągu wieloletniej działalności współpracowaliśmy z klientami z różnych branż, zapewniając im najwyższą jakość świadczonych usług.

Skontaktuj się z nami i przedstaw swoje oczekiwania, a my powiemy Ci, z jakich ulg możesz skorzystać!

Ulga na prototyp – pytania i odpowiedzi:

Czy ulgę na prototyp można łączyć z innymi zwolnieniami podatkowymi?

Podatnikowi, który w roku podatkowym korzysta ze zwolnień podatkowych na podstawie Specjalnej Strefy Inwestycji (SSE) oraz Polskiej Strefy Inwestycji (PSI) prawo do odliczenia przysługuje jedynie w odniesieniu do kosztów kwalifikowanych, które nie są przez podatnika uwzględniane w kalkulacji dochodu zwolnionego z podatku.

Ulga na prototyp a ulga B+R

W przypadku ulgi na prototyp możliwość odliczenia przysługuje wtedy, gdy podatnik poniósł koszty produkcji próbnej nowego lub wprowadził nowy produkt na rynek (np. na zakup maszyn i urządzeń). W uldze B+R można natomiast rozliczyć działania rozwojowe.

Ulga na prototyp a podatek VAT

Koszty produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia na rynek nowego produktu pomniejsza się o podatek od towarów i usług (kwota netto).